Opções de ações sujeitas à segurança social

Estoque Restrito: Impostos.

O momento da tributação é diferente do das opções de compra de ações. Você paga impostos no momento em que as restrições sobre o estoque de lapso. Isso ocorre quando você satisfaz os requisitos de aquisição e está certo de receber o estoque (ou seja, não existe mais nenhum risco de confisco).

Seu lucro tributável é o valor de mercado do estoque naquele momento, menos qualquer valor pago pelo estoque. Você tem renda de compensação sujeita a imposto federal e de trabalho (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. Está sujeito a retenção salarial suplementar obrigatória. (Consulte FAQs relacionadas para detalhes sobre retenção de impostos e impostos estimados.)

Se você tem unidades de estoque restritas, a tributação é similar, exceto que você não pode fazer uma eleição de 83 (b) (discutida abaixo) para ser tributada na concessão. Com RSUs, você é tributado quando as ações são entregues a você, o que é quase sempre a ser adquirido (alguns planos oferecem o diferimento da entrega de ações). Para obter detalhes, consulte a seção sobre RSUs.

Exemplo: você recebe 4.000 ações de ações restritas que possuem uma taxa de 25% ao ano. Você não paga pela concessão.

Preço das ações na concessão: $ 18. Preço das ações no primeiro ano: US $ 20 (1.000 x $ 20 = $ 20.000 de renda ordinária). Preço das ações no segundo ano: US $ 25 (US $ 25.000). Preço das ações no terceiro ano: US $ 30 (US $ 30.000). Preço das ações no quarto ano: US $ 33 (US $ 33.000).

O seu lucro tributável total é de US $ 108.000. Cada incremento de aquisição deste total é tributável, e a retenção aplica-se a cada data de aquisição.

Dois anos após a última compra, você vende todas as ações. O preço das ações na venda é de US $ 50 (US $ 200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é de US $ 92.000 (US $ 200.000 menos US $ 108.000).

Para os diagramas anotados que mostram como denunciar esta venda na sua declaração de imposto, consulte Vendas de ações da Companhia de Relatórios no Centro Tributário.

Alternativamente, você pode fazer uma eleição da Seção 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias da concessão (esta opção não está disponível para unidades de estoque restritas). Isso significa que você paga impostos sobre o valor do estoque na concessão, iniciando seu período de retenção de ganhos de capital para revendas posteriores. Se as ações nunca forem adquiridas porque você deixou a empresa, você não pode recuperar os impostos que você pagou na concessão. Para obter detalhes sobre os riscos associados à eleição 83 (b), consulte o artigo relevante.

Exemplo: Com os fatos do exemplo anterior:

Você faz uma eleição oportuna 83 (b) na concessão. Na concessão, você tem renda ordinária de US $ 72.000 (4.000 x $ 18), e a retenção é aplicável. Quando você vende mais tarde, você tem um ganho de capital de US $ 128.000 (US $ 200.000 menos US $ 72.000).

Em contraste com não fazer a eleição no exemplo anterior, as eleições de 83 (b) permitem que você converta $ 36,000 de renda ordinária para o ganho de capital mais baixo: $ 128,000 = $ 92,000 de ganho de capital no exemplo anterior mais $ 36,000 que era renda ordinária no adquirindo sem a eleição 83 (b). Os US $ 36.000 são a valorização do preço da ação desde a data da concessão até a data do colete.

Você também pode receber dividendos com estoque restrito. Os dividendos são tributáveis ​​(o tratamento fiscal é discutido em outro FAQ).

Opções de ações não qualificadas.

Consequências fiscais das opções de ações não qualificadas (não estatutárias).

Código interno da receita A seção 83 regula opções de estoque não estatutárias. As opções de ações não estatutárias desencadeiam renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. & section; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) & section 83 aplicará a concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo optante. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor de mercado justo do option privilegio é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status do valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base igualará a soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no Exercício (2) e seção 83 será aplicável à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como receita de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende as ações, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição de & section; 83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece a oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina. Por exemplo, a dedução é permitida, quer (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do trabalhador termina (ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída em.

renda ordinária pelo empregado; No entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.

De acordo com as duas regras acima, o período de detenção para propriedade adquirida em uma transação de & sect; 83 começa com a data em que o imóvel se torna tributável como renda de compensação. As seguintes taxas máximas de imposto marginal estão atualmente em vigor:

O rendimento resultante das operações de opção de compra não estatutária sob $ 83 gera o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente reterá o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você.

Perguntas frequentes.

Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará em responsabilidade fiscal federal para mim?

Q2. Será que o exercício de uma Opção Não Estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão?

Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?

Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?

Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis.

Q5. Que informação deve ser incluída em uma eleição da seção 83 (b)?

Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária?

Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador.

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Opções de ações sujeitas à segurança social.

Planejamento tributário e conformidade para investidores Newsletter Gratuita. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador social de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção de segurança.

Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de estoque no exercício de segurança do tempo. O assunto descrito social aplica-se se o estoque é adquirido quando você recebe estoque.

Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor de estoque do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você optar pela opção, aplique as regras sujeitas a ações restritas descritas. Compra do estoque do empregador e seção 83b Eleição.

O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor das ações de segurança no exercício social e o valor pago pelo estoque. O valor social do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício.

Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é estoque como média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data.

Para as empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes em ações da empresa social ou a avaliação geral da empresa. Valor de Mercado Justo do elemento Bargain Stock como renda O item elemento pechincha, o exercício de um valor recebido por serviços é considerado como resultado da remuneração. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital.

O valor do imposto que você pagará depende do seu suporte fiscal. Se você exercer uma grande opção, é provável que alguns dos ganhos irão aumentar as opções de suporte de impostos mais elevadas. O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto social se você não vender o estoque. Você não recebeu dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS.

Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Se você é um empregado, as ações eram um funcionário quando você recebeu a opção que a empresa social é obrigada a reter quando você exerce a opção de assunto.

É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceitará ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção.

O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção. O valor das opções pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e também a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego.

O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Você pode acabar devido a imposto em 15 de abril mesmo se você pagou a retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é apenas uma estimativa do passivo fiscal real.

Retenção em Opções Não empregados Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção e não era um funcionário quando recebeu a opção, não será aplicada quando você a exercer.

A renda deve ser relatada no formulário MISC em vez do formulário W Lembre-se de que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como a opções de renda federal e estadual. É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina o quanto de opções de ganho ou perda informam quando você vende o estoque.

Quando você sujeita uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção.

O ganho de ações será o ganho de capital, e não a receita de remuneração. Acumula certos fins limitados, especialmente nas leis de valores mobiliários, você foi tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção.

Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e aguardar por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.

A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" da opção de assunto. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem.

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4 pensamentos sobre & ldquo; Opções de ações sujeitas a segurança social & rdquo;

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Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2015, ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

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